干貨滿滿！靈活用工背后的財稅邏輯分析，我先收藏了！
2020-10-27你聽說過“靈活用工”嗎？如果你經(jīng)常關(guān)注新聞報到，就會發(fā)現(xiàn)這個詞今年以來一直被多次提及，靈活用工聽起來是個時髦詞，但事實上存在已久。根據(jù)招聘公司Michael Page《2018年中國靈活用工市場速覽報告》顯示，美國的靈活用工占比已達到40%，而今年以來，國務(wù)院也多次發(fā)文支持靈活用工發(fā)展，到底是什么樣的東西，能火到讓總理都打CALL呢？
近期，總理在國常會上為“靈活用工”站臺，鼓勵企業(yè)多樣化用工，要摒棄傳統(tǒng)的固定用工的觀念，多部門聯(lián)合發(fā)文支持靈活用工，國務(wù)院辦公廳也針對此事發(fā)布了關(guān)于支持多渠道靈活就業(yè)的意見
今年從疫情期間開始，“靈活用工”一直熱度不減，很多企業(yè)的人力資源和財務(wù)部門可能就疑惑，國家鼓勵的“靈活用工”到底是個什么用工模式
我們先來簡單的看一下百科的定義：
靈活用工是指全日制勞動用工以外的四種形態(tài)：包含以非全日制用工為代表的時間上的靈活；以勞務(wù)派遣為代表的雇傭形式上的靈活；以業(yè)務(wù)外包為代表的服務(wù)形態(tài)上的靈活；以平臺型用工為代表的就業(yè)形式上的靈活。
如果對靈活就業(yè)和標準化就業(yè)做一個劃分，那么主要分為以下幾類：
從勞動標準、勞動關(guān)系、勞動報酬和就業(yè)穩(wěn)定性有別于正式職工的靈活就業(yè)人員，包括：季度工、臨時工、小時工、派遣工、勞務(wù)工、承包工等。
因科技、新型產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營方式和現(xiàn)代組織管理等變革產(chǎn)生的靈活就業(yè)方式，包括：非全日制就業(yè)、階段就業(yè)、遠程就業(yè)、兼職就業(yè)、產(chǎn)品直銷員、保險推銷員等。
獨立于單位就業(yè)之外的就業(yè)形式，自雇就業(yè)（個體經(jīng)營戶、合伙經(jīng)營者）、自主就業(yè)（即自由職業(yè)者：律師、作家、擬稿人、翻譯、設(shè)計師、講師、中介服務(wù)等）獨立服務(wù)型就業(yè)（家族小時工、街頭小販）。
1.國家政策：國家政策和法律法規(guī)的不斷規(guī)范，讓企業(yè)用工模式更加多元化。
2. 經(jīng)濟發(fā)展：隨著中國經(jīng)濟進入新常態(tài)，國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，在互聯(lián)網(wǎng)與科技發(fā)展之下，眾多如服務(wù)、新零售、互聯(lián)網(wǎng)等行業(yè)開始傾向多元化用工方式。直播帶貨、全民營銷、在線教育、云醫(yī)生等等新業(yè)態(tài)的發(fā)展，正在改變企業(yè)的運作方式和企業(yè)與內(nèi)外人才之間的聯(lián)系。
3. 企業(yè)壓力：多變的市場環(huán)境使得企業(yè)競爭加劇，因此降本增效是每個企業(yè)主的追求，這促使使得許多雇主對降低用工成本以及用工風(fēng)險的需求更加迫切，因此，他們更愿意接受一個可伸縮的、可變的勞動力的概念，以提高競爭力。
4. 國際趨勢：凱利《零工經(jīng)濟報告》表明：全球有65%的企業(yè)在雇傭或使用零工，歐美及日本更為明顯，并有超過90%的職業(yè)經(jīng)理預(yù)測，未來幾年里，他們對零工的使用還將進一步增加。
按照前面的百科定義劃分，靈活用工包含以非全日制用工為代表的時間上的靈活；以勞務(wù)派遣為代表的雇傭形式上的靈活；以業(yè)務(wù)外包為代表的服務(wù)形態(tài)上的靈活；以平臺型用工為代表的就業(yè)形式上的靈活。我們按著這四種類型剖析一下企業(yè)的業(yè)務(wù)邏輯以及稅負邏輯。
1. 非全日用工
l 合同類型：企業(yè)與自然人依然建立勞動合同。只是非全日制的勞動合同與全日制勞動合同在時間管理、報酬支付等有一定的區(qū)別。
勞動合同法 第三節(jié) 非全日制用工
第六十八條 非全日制用工，是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式。
第六十九條 非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協(xié)議。從事非全日制用工的勞動者可以與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同；但是，后訂立的勞動合同不得影響先訂立的勞動合同的履行。
第七十條 非全日制用工雙方當事人不得約定試用期。
第七十一條 非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟補償。
第七十二條 非全日制用工小時計酬標準不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時工資標準。非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過十五日。
l 稅負分析：
ü 個人所得稅：自然人取得的報酬為工資薪金所得，企業(yè)在支付報酬后，需要按月為員工申報預(yù)繳綜合所得個人所得稅。員工如果多處取得非全日用勞動報酬的，第二年需要自行匯算清繳綜合所得稅個人所得稅。
ü 企業(yè)所得稅：企業(yè)對外支出的自然人報酬，按著實際支付的金額作為企業(yè)的工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。
ü 社保：非全日制用工，根本社保法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以不為自然人繳納社養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險等，但需要為自然人購買工傷類保險。
l 劣勢分析
非全日用工工時計算、把控相對復(fù)雜，出勤考核不規(guī)范標準，很容易被認定為全日制用工，此時就存在為全員繳納社保的風(fēng)險；
非全日制用工結(jié)算周期比較嚴格，且仍需要申報繳納個人所得稅；
非全日用工依然構(gòu)成企業(yè)的員工總數(shù)，在享受殘保金、小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策時可能產(chǎn)生不利。
2. 勞務(wù)派遣
l 合同類型
用工企業(yè)不與自然人直接簽訂勞動合同，而是與派遣公司簽訂派遣合同，此時自然人并沒有與用工單位簽訂勞動合同，而是與派遣單位簽訂的全日制勞動合同。
勞動合同法
第五十八條 勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當履行用人單位對勞動者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者訂立的勞動合同，除應(yīng)當載明本法第十七條 規(guī)定的事項外，還應(yīng)當載明被派遣勞動者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。
勞務(wù)派遣單位應(yīng)當與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬；被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標準，向其按月支付報酬。
第六十六條 勞動合同用工是我國的企業(yè)基本用工形式。勞務(wù)派遣用工是補充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。
前款規(guī)定的臨時性工作崗位是指存續(xù)時間不超過六個月的崗位;輔助性工作崗位是指為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位;替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動者替代工作的崗位。
用工單位應(yīng)當嚴格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，不得超過其用工總量的一定比例，具體比例由國務(wù)院勞動行政部門規(guī)定。
l 稅負類型
ü 個人所得稅：自然人取得的收入為工資薪金所得，由派遣單位（與其建立勞動合同）為其申報預(yù)繳個人所得稅。用人的單位并不為其申報繳納個稅。
ü 企業(yè)所得稅：用人單位向派遣單位支出勞務(wù)費，派遣單位為其開具增值稅發(fā)票，企業(yè)根據(jù)發(fā)票及支付記錄等相關(guān)憑據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
ü 社保：派遣單位（與其建立勞動合同）為自然人繳納社保，如果派遣單位與用工單位不在同一地的，則應(yīng)在實際工作地繳納社保。
l 劣勢分析
勞務(wù)派遣解決的業(yè)務(wù)需要為非主營業(yè)務(wù)的替代崗位，不能作為主要用工的手段；
用工數(shù)量有嚴格的規(guī)定，一般規(guī)定不得超過用工總量的10%。
3. 業(yè)務(wù)外包
l 合同類型：
企業(yè)可能就某一項業(yè)務(wù)與某一企業(yè)、個體工商戶等簽訂業(yè)務(wù)外包合同，由某一個企業(yè)、個體工商戶等自行完成相應(yīng)的工作；也可能與某一個自然人簽訂業(yè)務(wù)合同，由該自然人完成相應(yīng)的工作。此時與自然人簽訂合同就為靈活用工的一種類型。
l 稅負類型：
ü 個人所得稅：此時，某一個自然人自行為某一個企業(yè)提供某一項勞務(wù)活承攬某一類業(yè)務(wù)，可能發(fā)生個人所得稅勞務(wù)報酬所得的納稅義務(wù)，也可能發(fā)生經(jīng)營所得的納稅義務(wù)。需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)進行區(qū)分。
? 如果自然人產(chǎn)生勞務(wù)報酬的納稅義務(wù)，則由自然人到稅務(wù)局代開發(fā)票，開具發(fā)票時繳納增值稅及附加稅，企業(yè)在為自然人支付報酬時預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬個人所得稅。自然人在第二年匯算清繳時再并入綜合所得進行匯算清繳。
? 如果自然人產(chǎn)生經(jīng)營所得的納稅義務(wù)，則由自然人到稅務(wù)局代開發(fā)票，開具發(fā)票時繳納增值稅及附加稅，此時稅務(wù)局會核定征收經(jīng)營所得的個人所得稅。企業(yè)支付報酬時不再預(yù)扣個人所得稅。
ü 企業(yè)所得稅：企業(yè)根據(jù)取得的發(fā)票、對外支付記錄及合同等相關(guān)憑據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據(jù)即可。
ü 社保：因為企業(yè)和自然人并未建立任何用工的關(guān)系，所以沒有社保等義務(wù)。
l 劣勢分析：
自然人通常不愿意到稅務(wù)局代開發(fā)票，并提前預(yù)繳增值稅等；
企業(yè)為自然人預(yù)扣勞務(wù)報酬個稅，適用的稅率較高，自然人不愿意扣繳個稅；
預(yù)繳勞務(wù)報酬必然要匯算清繳，因為自然人也會覺得較為麻煩。
4. 平臺化靈活用工
l 合同類型
用人單位不在于自然人產(chǎn)生用工關(guān)系，而是將可以眾包的業(yè)務(wù)發(fā)布在平臺，由平臺里面入職的自然人自行接受任務(wù)并完成任務(wù)。
l 稅負分析
ü 個人所得稅：此時，發(fā)布任務(wù)的企業(yè)無自然人沒有直接的關(guān)系。自然人取得報酬需要申報的個稅由平臺完成，平臺通常在提供平臺化用工時已經(jīng)取得相應(yīng)的某地稅務(wù)部門發(fā)放的委托代征資質(zhì)，平臺會為平臺入職的靈活職業(yè)者統(tǒng)一完成個人所得稅的申報完稅（一般為經(jīng)營所得核定征收），并批量代為開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。
ü 企業(yè)所得稅：發(fā)布任務(wù)的企業(yè)需要支付費用到平臺，平臺為其開具增值稅發(fā)票，其以取得的增值稅發(fā)票及支付憑據(jù)作為稅前扣除憑據(jù)即可。
ü 社保：因沒有用過關(guān)系，固沒有社保義務(wù)。
l 劣勢分析
此時，企業(yè)并不是所有業(yè)務(wù)都可以通過平臺化用過解決，通常只有營銷推廣類、直播帶貨類、設(shè)計服務(wù)類、在線醫(yī)療、教育、咨詢等服務(wù)類、物流類、派送類、出行類等業(yè)務(wù)可以通過此類用過方式解決。
http://www.gov.cn/zhengce/content/2020-07/31/content_5531613.htm
優(yōu)工寶靈活用工眾包平臺以多個不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的工種，匯集出完整的人才產(chǎn)業(yè)鏈，提升其在整個產(chǎn)業(yè)中的地位與溢價能力，增強平臺競爭力。有效解決企業(yè)大量的、突增的、季節(jié)性的用工需求，打破用工地域、用工時間的限制，從根源上解決企業(yè)用工難和貴的問題，提高企業(yè)服務(wù)報酬，規(guī)避用人風(fēng)險，降低運營成本，助力企業(yè)快速發(fā)展。
