利用“離職補償金”籌劃的風(fēng)險
2020-05-14
某企業(yè)老板經(jīng)高手籌劃，找到一個少繳企業(yè)所得稅的招，具體是這樣的：
給公司的員工發(fā)一個離職補償，這個在國家的文件免稅條件中，在上年當(dāng)?shù)厝兑韵率敲鈧€稅的，于是就想，個稅不繳，還能稅前扣除，籌劃一下。但是有一個條件，老板感覺達不到，比如2018年12月估計了20個人，每個人15萬元的補償，在2019年1月進行個稅申報，但是先打個欠條，欠著員工的，就是到了次年5月31日都也不會付的。其實也沒有打算付。這種情形下，是不是就不能扣除了呢？財務(wù)人員說，只有工資薪金才要求實際發(fā)放，補償金應(yīng)不屬于稅上的工資薪金，雖屬于會計上的職工薪酬，但是不受實際發(fā)放政策的限制。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！币虼耍恢皇枪べY薪金要求實際發(fā)生，與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，都需要滿足實際發(fā)生這個條件，才能在企業(yè)所得稅前扣除。所以，該財務(wù)人員的理解是完全錯誤的，這種籌劃方案也是一廂情愿的。此外，每個人15萬元的離職補償金也不一定完全免個稅。雖然根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一項的規(guī)定：“個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅”，而且這15萬元也沒有超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍，但是稅務(wù)機關(guān)真的能認(rèn)可這15萬元是合理的嗎？
根據(jù)《勞動合同法》第四十七條的規(guī)定：“經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。”也就是說，對于員工離職，如何補償，法律是有規(guī)定的，企業(yè)不能由著性子，想補償多少就補償多少，超出國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)很可能會認(rèn)定其不合理，不符合離職補償金的規(guī)定，要求補交個人所得稅。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要考慮稅務(wù)機關(guān)的感受，也要學(xué)習(xí)其他相關(guān)法律、法規(guī)，不能一廂情愿、掩耳盜鈴。所謂知己知彼、方能百戰(zhàn)不殆。稅務(wù)部門也有高手，在形成籌劃方案時，如果條件許可，一定要咨詢稅務(wù)機關(guān)的朋友，尤其是稽查高手的意見，只有這樣，方能在稅收籌劃的道路上“行穩(wěn)致遠”。
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